§⒍ 税收优惠
一、造普通住宅住宿，增值率≤20%，免征
二、国家需要依法征用，免征
三、个人
⒈ 居住5年以上（含5年），免征
⒉ 居住3～5年，减半征收
⒊ 居住3年以下，全额征收
例
一家非房产开发企业，建售写字楼，收入5 000万，交了相关税费（营业税5%，城建税7%，印花税0.5‰，教育费附加3%），地价600万，开发成本1 5
...- 8-5 应纳税额的计算
§⒌ 应纳税额的计算
一、增值额＝收入－扣除项目
增值率＝增值额÷扣除项目
增值税＝增值额×税率
例
收入400万元，扣除项目100万元。
增值率＝(400-100)÷100＝300%
方法一
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- 8-4 应税收入与扣除项目的确定
§⒋ 应税收入与扣除项目的确定
一、收入——取得的全部价款和相关收益
二、扣除项目
㈠ 新建房
⒈ 取得土地使用权金额
⒉ 房地产的开发成本
⒊ 房地产的开发费用（相关期间费用）
① 财务费用——按银行利息计
② 其他开发费用＝(地价+开发成本)×5%
例
支付地价款280万元，开发成本520万元。
其他开发费用扣除额＝(280+520)×5%＝40万元
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- 8-3 税率（超率累进）
§⒊ 税率（超率累进）
级数 增值税率＝增值税额÷扣除项目金额 税率 速算扣除系数
1 不超过50%的部分 30% 0
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- 8-2 征税范围
第八章 土地增值税
§⒈ 纳税人
§⒉ 征税范围
一、土地要属国家
集体土地办理土地使用出让手续
二、要发生产权转让
一级市场：出让——不交
二级市场：转让——征
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- 7-6 征收管理与纳税申报
§⒍ 征收管理与纳税申报一、发生时间 ⒈ 销售——依结算方式定 ⑴ 分期收款——合同规定收款日 ⑵ 预收款——发出产品 ⒉ 代扣代缴——支付货款日 ⒊ 自产自用——移送使用日例当月开采铁矿石5 000吨，销售4 000吨，资源税额14元/吨。求资源税。（ A ...
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- 7-5 税收优惠
§⒌ 税收优惠
一、减免税
㈠ 开采原油中，用于加热、修井的原油——免税
㈡ 开采生产中，事故、灾害损失，由省、区、市政府根据情况减免税
㈢ 规定
⒈ 02年4月1日起，铁矿石资源税按标准40%征税
⒉ 有色金属按规定减征30%
二、出口应税产品——不免也不退
进口矿产品、盐，不征资源税
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- 7-3 课税数量
§⒊ 课税数量一、确定资源税课税数量的基本办法㈠ 开采生产后销售的——销售㈡ 开采生产后自用的——自用量二、特殊情况的规定 ⒈ 不能准确提供“数量”，按折算比例计算 ⒉ 原油中的凝油、稠油等分不清，一律按原油 ⒊ 原煤课税数量＝实际销售数量÷综合回收率 ⒋ 金属、非金属、矿产品、原矿 课税量＝金矿的销量×折算率 ⒌ ...
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- 7-2 税目、单位税额
第七章 资源税
与增值税的区别
⒈ 与价格间的关系：价内与价外
⒉ 计价方法：定额与比例
⒊ 征税环节：
资源税对应税的初级产品在销售或自用时一次征收
增值税对每一流通环节征收
税目：七项
§⒈ 纳税人
§⒉ 税目、单位税额
⒈ 原油：除人造石油
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- 6-4 关税完税价
§⒋ 关税完税价
一、一般进口货物
⒈ 以成交价为基础
⒉ 海关估计
⑴ 45天
⑵ 倒扣价：市场－运保费－关税－利润费用
⑶ 计算价
二、特殊进口
⒈ 加工贸易
⒉ 保税区
⒊ 国外修理
⒋ 国外加工
⒌ 暂时
⒍ 租赁——租货物
补税的减免税货物＝原进口价×[1－实际已用时间÷(监管年限×12)]
出口货物＝离
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