§⒏ 税额扣除
一、境外所得已纳税款的扣除
㈠ 扣除方法（限额扣除）：
源于国外所得并入国内所得计征所得税
可以扣除国内给纳所得税，但不得超过我国税法规定的计征的所得税额
㈡ 抵免税额的计算——分国不分项
扣除限额＝境内、外
...- 14-7 税收优惠
§⒎ 税收优惠
⒈ 经批准的高新技术开发区内高新技术企业
减按15%税率
新办高新技术企业2年内免征
⒉ 第三产业
⑴ 科研单位、高校的技术转让、培训、咨询、技术服务免征
⑵ 新办、独立核算的交通运输、邮电通讯、资讯类，开业起
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- 14-3 应纳税额的计算
§⒊ 应纳税额的计算
理论：应税所得＝收入－准予扣除项目金额
实际：应税所得＝利润总额±税收调整项目
调增：
⒈ 会计不列作收入，税法列入收入
如：受赠，使用本企业产品，无法支付的应付款
⒉ 会计列作支出，税法不列入支出
如：罚款支出，超标的工资，业务招待款
调减：
⒈ 税法规定的不征税，会计已列入收入项目
如：国债利息收入
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- 14-1 纳税义务人及征税对象
第十四章 企业所得税
暂行条例——94年1月1日施行
84年起——利改税
§⒈ 纳税义务人及征税对象
一、纳税人
例
下列独立核算的企业或单位可能成为企业所得税纳税人的有（ AD ）
A、私营公司 B、合伙公司 ...
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- 13-2 纳税义务人和税率
§⒉ 纳税义务人和税率
一、纳税人
承受房屋产权的单位、个人
二、计税依据和税率
应纳税额＝计税依据×税率
㈠ 依据：不动产的价格
⒈ 土地使用权出让、出售、房屋买卖——成交价
⒉ 土地使用权房屋赠送给他人——按市价核定
⒊
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- 13-1 征税对象
第十三章 契税
以权属发生转移变动的不动产为征税对象
向产权承受人征收的一种财产税
内外资企业、个人都需征
§⒈ 征税对象
一、一般规定
⒈ 国有土地使用权出让
⒉ 国有土地使用权转让——转让者征土地增值税；受让者征契税
⒊ 房屋买卖
特殊 ⑴ 房产抵债，交换房屋
视同 ⑵ 房产投资或股权转让（除自有房入股本人股资企业）
买卖 ⑶ 房屋拆料或翻建新房
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- 12-3 应纳税额的计算
§⒊ 应纳税额的计算
一、计税依据的一般规定
⒈ 购销合同：以物易物，依据购销合计数
⒉ 加工承揽合同：受托方提供原料，原料金额可不并入计税额
受托方提供辅料，辅料并入计税额
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- 12-1 纳税义务人
第十二章 印花税
印花税又称行为税
特点：
覆盖面广——合同、账簿等
税率低——2‰，0.05‰，每件5元
纳税人自行完税——三自纳税（自行计算、自行购买、自行注销）
§⒈ 纳税义务人
㈠ 立合同人
㈡ 立据人
㈢
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