§⒎ 几种特殊经营行为的税务处理
一、兼营不同税率
分别核算，分别计税，否则从高
二、混合销售
征“增值税”的企业 → 增值税
征“营业税”的企业 → 营业税
征“增值税”营业额占全部50%以上 → 增值税
三、兼营非应税劳务
...- 2-5 小规模纳税人应纳税额的计算
§⒌ 小规模纳税人应纳税额的计算
一、公式
销售额＝含税销售额÷(1+ 征收率)
应纳税额＝销售额×征收率(4%、6%)
不得抵扣进项税
例
A小规模纳税人销售小食品
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- 2-4 应纳税额的计算
§⒋ 应纳税额的计算
一、销售税额＝销售额×税率
㈠ 一般销售方式下：
全部价款 + 价外费用（不含销项税）
价外：手续费、包装物租金、装卸运输费
不含：⑴ 销项税 ⑵ 代收代交消费税 ⑶ 代垫运费
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- 2-3 税率与征收率
§⒊ 税率与征收率
㈠ 基本税率：17%
㈡ 低税率：13%
包括：⒈ 粮食物 ⒉ 暖热、煤沼、液化、天然气 ⒊ 书报杂志 ⒋ 饲料、废料、农机、农药 ⒌ 农产品
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- 2-2 一般纳税人和小规模纳税人
§⒉ 一般纳税人和小规模纳税人
一、小规模纳税人
| 标准：年销售额 → 工业100万（可松动） |
| ↘ 商业18 |
| 纵向——中央与地方 |
| 横向——同级机构 |
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- 1-5 现行税法体系
§⒌ 现行税法体系
一、内容 三层次
㈠ 税种要素
㈡ 税种构成税收制度
所得税（直接税）——不能转嫁
流转税（间接税）——转嫁给消费者
㈢ 规范税款征收程序的法律法规
以间接税
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- 1-4 税法的制定与实施
§⒋ 税法的制定与实施
税法制定是税法实施的前提。有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则。
一、制定
㈠ 立法机关：制定机关不同、级次不同、效力不同
⒈ 人大及常委会——税收法律
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- 1-1 税法的概念
第一章 概论
§⒈ 税法的概念
一、税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范总称。
征税人的权利——征税、税务检查、处罚
征税人的义务——宣传、资讯、辅导税法、解交国库、受理申诉
纳税人的权利——申请退还多交款、延期纳税、申请减免、申请复议、提起诉讼
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