穿越时空的爱恋

§⒌  小规模纳税人应纳税额的计算

一、公式

销售额＝含税销售额÷(1+ 征收率)

应纳税额＝销售额×征收率(4%、6%)

不得抵扣进项税

例

A小规模纳税人销售小食品，价税混合收入5.3万元。B“小规模”专与汽车修理，本月购进修理备件1060元，收取修理费现金1590元。计算A、B纳税人各应交纳的增值税。

A＝5.3÷(1+4%)×4%＝0.203846万元

B＝1590÷(1+6%)×6%＝90元

例

某工业（一般）销售发电机组，9月发生以下业务：

⑴  本月发出7月份预收款项的发电机组3台，每台不含税价30 000元，另收装卸费3510元。

⑵  分期收款方式销售大型发电机组1台，245 700元，合同定9、10、11月每月付81 900元。

⑶  委托某商场代销10台发电机组，协议商场外售，每台25 000元，并按此价与企业结算，手续费每台500元，结算时抵扣。产品已发，本月无销售。

⑷  为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。设备账面价35 000元，无同类售价。

⑸  外购原料，“增票”注明进项税6800元，款付料未到。

⑹  进口原料一批，关税完税人民币120 000元，关税率50%。从报关地运到企业，运费5000元，建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票，原料入库。

计算本月应纳增值税额。

⑴  销项税＝30 000×3×17%+3510÷1.17×17%＝15 810元

⑵  销项税＝81 900÷1.17×17%＝11 900元

⑶  无

⑷  销项税＝35 000×(1+10%)×17%＝6545元

⑸  无

⑹  进项税＝(120 000+120 000×50%)×17%+(5000+100)×7%＝30 957元