四、审计方法
㈠ 审计的一般方法
㈡ 审计的具体方法
⒈ 审阅书面资料 —— 审阅法、核对法
⒉ 证实客观事物 —— 盘点法、调节法
⒊ 经济问题分析方法 —— 比较分析法、平衡分析法、因素分析法、趋势分析法、比率分析法
- 2-3 审计职业道德准则
三、审计职业道德准则
㈠ 独立性
经济利益
自我评价
关联关系
外界压力
㈡ 职业道德的指导意见 P71
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- 2-2 审计程序
二、审计程序
㈠ 审计程序的流程
㈡ 审计阶段
准备阶段 —— 上图中的蓝色字体
实施阶段 —— 上图中的红色字体
报告阶段 —— 上图中的黑色字体
⒈ 准备阶段
⑴ 审计通知书（政府审计）
审计业务约定书（民间审计）
这两书又称“法定文件”
⑵ 审计计划书（计划在实施中可以微调）
⒉ 实施阶段
⑴ 审计证据（三个证明书）
⑵ 审计工作底稿（按类别归类） —— 三个环节
⒊ 报告阶段
⑴ 审计报告提纲
⑵ 审计报告
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- 2-1 审计执业规范
第二章 审计执业规范
一、审计执业规范
㈠ 审计执业规范 —— 审计准则 —— 是行为规范，客观准则
审计准则体系
⒈ 独立审计准则（民间审计） —— 基本准则
国家审计准则（政府审计） —— 技术标准
⒉ 审计质量控制准则 —— 管理标准
⒊ 职业道德准则（核心：客观、公正、独立） —— 行为标准
⒋ 后续教育准则
㈡ 审计准则、审计标准、审计证据的区别
对审计人员的要求
⒈ 专业胜任能力
⒉ 对客户的责任
⒊ 对同行的责任
㈢ 审计的产生和发展
⒈ 美国审计准则
⒉ 国际审计准则（政府审计准则）
㈣ 审计准则的基本内容
⒈ 独立审计准则三大层次
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- 1-3 审计机构
三、审计机构
㈠ 国家审计机关
㈡ 民间审计组织
㈢ 内部审计组织
部门内部审计组织
单位内部审计组织
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- 1-2 审计的基本概念
第一章 总论
二、审计的基本概念
㈠ 审计含义
审计主体：专职机构（国家审计）、受托机构（注册会计师事务所）的专门人员
审计客体——（对象）：被审单位的会计资料及其经济活动
审计内容：经济活动的真实性（民间审计）、合法性（国家审计）、有效性（内部审计）
审计职能：监督、鉴证、评价
审计目的：维护国家财产、维护财经法记、提高经济效益
㈡ 审计职能
监督职能的发挥需要二个条件：
⒈ 必须由权力机关实施
⒉ 有明确的是非界限
㈢ 审计的本质（属性）
⒈ 审计与查账——查账是审计的手段，不等于审计
⒉ 审计的基本属性——独立（客观、公正、独立）
⒊ 审计对象是历史范畴
古代 → 官厅审计 → 会计账目 → 逐笔审计
近代 → 民间审计 → 资产负债表 → 抽样审计
现代 → 全面审计（三大分支） → 会计报表及其经济活动 → 制度基础审计
㈣ 审计分类
⒈ 按主体分类
政府审计——由国家审计机关所实施的审计
民间审计——由中国注册会计师协会实施审计
内部（部门）审计——由部门领导和公司
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- 1-1 审计的产生和发展
第一章 总论
一、审计的产生和发展
㈠ 经济越发展，越需要审计
⑴ 促进国民经济发展 → 财政财务审计
⑵ 有效利用有限资源 → 经济效益审计
⑶ 遵守财经法规 → 财经法规审计
㈡ 审计的发展
⒈ 古代的官厅审计沿革为现代的政府审计
古代审计的特点：
审计类型 — 以官厅审计为主
审计职能 — 监督考核 — “连群吏而治之”
审计的作用 — 查错防弊
审计方法 — 顺着记账的记录顺序记账
审计地位 — 是会计的分支
⒉ 近代资本主义民间审计是现代注册会计师的起源
工业 → 扩张 → 资金
△ 南海公司：1719年建立
民间审计的特点：
审计类型 — 以注册会计师审计为主