穿越时空的爱恋

§⒌  几种经营行为的税务处理

宾馆附设餐厅 娱乐厅 健身房 客运站兼营商店

一、不同科目

　　分别核算 分别计税 否则从高

二、混合销售

△  从事货物销售 → 增值税

△  从事其他 → 营业税

三、兼营

　　分别核算 分别计税 否则一并征增值税

四、营业税、增值税的划分

㈠  建筑业

　  预制件 → 附设车间生产的，移送时征增值税
　   　　　 ↘ 现浇的——营业税

㈡  邮电业

⒈  集邮商品的生产调拨——增值税

　  邮政部门销售集邮商品——营业税

　  邮政部门以外销售集邮品——增值税

⒉  邮政局发行报刊——营业税

　  其他单位、个人发行报刊——增值税

⒊  电信单位售电信物品，提供劳务——营业税

　  单纯销售移动电话，不提供劳务——增值税

㈢  服务业

⒈  代购代销——营业税＝手续费×5%

⑴  代购

①  不垫资金

②  发票开给委托方

③  另收手续费

⑵  代销

①  所有权属于委托方

②  按委托方条件售出

③  只收手续费

㈣  销售自产货物征增值税，同时提供建筑业的劳务

作业

甲建筑公司以16 000万元的总承包额中标，承建一幢写字楼。甲又将写字楼的装饰工程以7 000万元分包给乙公司。完工后，“工程主”用其自省的市值4 000万元的两幢楼抵顶甲的工程劳务费。甲将一幢自用，另一幢市值2 200万元的楼抵顶了应付给乙的工程劳务费。分别计算有关各方应缴和应扣的营业税。

解

⑴  甲应缴营业税＝(16 000-7 000)×3%＝270万元

⑵  甲应代扣代缴＝7 000×3%＝210万元

⑶  “工程主”应缴营业税＝4 000×5%＝200万元

⑷  甲转让房产应缴营业税＝2 200×5%＝110万元