穿越时空的爱恋

第四章 营业税法

§⒈  纳税人

一、一般规定

依据是营业额

二、具体规定

⒈  运输业

⑴  运输出境后，改由他人承运的

依据＝全程运费－付给国外承运方运费

⑵  从事联运的——实际取得的营业额

⒉  建筑业

⑴  总承包人的＝全部承包款－分包款

⑵  修饰、装修：含原料、物资动力、设备

⑶  自建、单位赠送不动产

按顺序定销售额：

⑴  当月同类平均价

⑵  近期同类平均价

⑶  组成计税价＝营业成本×(1+成本利润率)÷(1－营业税率)

⒊  金融保险业

⑴  货款业务

①  一般货款——利息收入

②  外汇转货——利息差额

③  融资租赁

例1

某酒店9月餐厅收入11万元，客房收入20万元，OK厅门票0.2万元，酒水饮料1万元。假定OK厅20%。计算营业税。

解

营业税＝(11+20+1)×5%+0.2×20%＝1.64万元

例2

某旅行社组团共收旅费20 000元，支付餐费、门票、宿费、交通费15 000元。计算营业税。

解

营业税＝(20 000-15 000)×5%＝250元

作业

某房地产开发公司。本月取得现房销售款800万元，期房预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元。计算当月应纳营业税。