穿越时空的爱恋

第三章 事业单位资产的核算

§⒈ 流动资产

一、现金

㈠  内容

⒈  钱账分管

⒉  遵守现金的使用范围

⑴  职工工资、津贴。

⑵  个人劳务报酬，包括稿费、讲课费以及其他专门工作报酬。

⑶  根据国家规定须发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金。

⑷  各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑸  向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑹  出差人员必须随身携带的差旅费。

⑺  结算起点以下的零星支出。

⑻  中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

⒊  严格现金收付手续

⒋  遵守库存现金的限额

⒌  不得坐支现金

⒍  如实反映现金库存情况

㈡  账户：现金

⒈  收入

⒉  支出

⒊  清查

短缺：

报批前：

借：其他应收款——现金短缺

　贷：现金

报批后（有2种情况）：

①  因工作失误造成的现金短缺，由责任人赔偿收回现金：

借：现金

　贷：其他应收款——现金短缺

②  属于正常误差而产生的短缺：

借：事业支出——其他费用

　贷：其他应收款——现金短缺

溢余：

报批前：

借：现金

　贷：其他应付款——现金长余

报批后（有2种情况）：

①  属错收的，应退回

借：其他应付款——现金长余

　贷：现金

②  属无主款的

借：其他应付款

　贷：应缴预算款

二、银行存款

㈠  内容

㈡  账户

㈢  处理

⒈  收入

⒉  支出

㈣  核对

作业

某师范学院02年11月

⒈  收开户行入账通知，县教育拨来本月财政补助费80 000元。

⒉  支付本月水电费6 000元。其中企业负担5 000元，职工个人负担1 000元。

⒊  开出转账支票一张，支付假期校舍维修费100 000元。

⒋  开出支票，拨付附属单位经费50 000元。

⒌  收到国外机构汇入20 000美元，当天汇率$ 1：￥8.3。

⒍  因业务需要，支用外币存款27 000元，当天汇率$ 1：￥8.1。

⒎  该单位售产品一批，销售收入500 000元，存入银行。

⒏  月末汇率$ 1：￥7.8。

调整账面价（750 000美元，人民币6 150 000元）

作业

某体育场6月末银行日记账余额47 300元，银行对账单余额比单位日记账余额多200元，经逐笔核对，有如下未达账项：

⒈  6月29日，体育场出租场地收到支票一张，计2 300元。单位已入账，银行未入账。

⒉  6月30日，银行代单位支付水电费1 000元。银行已入账，单位未入账。

⒊  6月30日，银行收到单位委托收款900元。银行已入账，单位未入账。

⒋  6月30日，单位支付办公用品款，开出支票计1 700元。单位已入账，银行未入账。

⒌  6月30日，经查单位将多余现金1 000元，送存银行，误记为100元。

要求：

⒈  编调整分录

借：银行存款　　　　　900

　贷：现金　　　　　　　900

⒉  编余额调节表

㈤  外币银行存款 —— 复币记账

三、应收票据

㈠  概念分类 —— 商业汇票

㈡  会计处理

⒈  不带息票据

⑴  收到票据

借：应收票据

　贷：经营收入

　　　其他收入

　　　应交税费——增（销）

⑵  票据到期收回票面余额

借：银行存款

　贷：应收票据

⒉  带息票据

收到票据总额（本利和）

借：银行存款（本利和）

　贷：应收票据（面值）

　　　经营支出（利息）

到期值＝面值×（1+利率×期限）

贴现息＝到期值×贴现率×贴现期

贴现净值＝到期值－贴现息

例

例

票面金额50 000元，三个月不带息，持票一个月后申请贴现，贴现率为9%。

解

贴现息＝50 000×9%×2/12＝750元

贴现净值＝50 000－750＝49 250元

借：银行存款　　　　　49 250

　　经营支出　　　　　　 750

　贷：应收票据　　　　　50 000

四、应收账款

贷款：销项税、代垫运费

销售折扣与折让

现金折扣

⒈  总价法 —— 以未减现金折扣前金额

⒉  折价法 —— 以扣减现金折扣后金额

五、预付账款

⒈  预付款项

借：预付账款

　贷：银行存款

⒉  收到所购货物（自用）

借：材料

　　银行存款

　贷：预付账款

六、其他应收款

例 和 解

⒈  10日，办公室李云出差预借差旅费1 000元。

借：其他应收款　　　　　1 000

　贷：现金　　　　　　　　1 000

⒉  20日，李云出差回来，报销差旅费900元，退回100元。

借：事业支出　　　　　900

　　现金　　　　　　　100

　贷：其他应收款　　　　　1 000

⒊  20日，经领导批准，核拨某科室定额备用金10 000元。

借：其他应收款 —— 备用金　　　　　10 000

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　10 000

⒋  30日，某科室报销购零星办公用品11 000元。

借：事业支出　　　　　11 000

　贷：银行存款　　　　　11 000

⒌  30日，一台仪器发生非常报废，据保险协议，应向保险公司收赔款20 000元。

借：其他应收款　　　　　20 000

　贷：其他收入　　　　　　20 000

⒍  收到上述赔款。

借：银行存款　　　　　　20 000

　贷：其他应收款　　　　　20 000

七、存货

㈠  内容

㈡  核算

㈢  产成品核算

完工入库

借：产成品

　贷：成本费用

结转已销产品成本

借：经营支出

　贷：产成品

㈣  存货清查

盘盈

借：材料

　贷：经营支出

盘亏

借：经营支出（定额内）

　　其他应收款（赔款）

　　事业支出（灾害）

　贷：材料（产成品）